Письмо Департамента государственных доходов по Алматинской области от 30 октября 2024 года № ЖТ-2023-05667477
Сотрудница предоставила в бухгалтерию договор жилищного займа для применения вычета по ИПН. Договор банковского займа оформлен на мужа который является инвалидом в настоящее время не работает. Сотрудница является Созаемщиком. Согласно НК ст.349 прописано налоговый вычет применяется физическим лицам -резидентом РК. В нашем случае залогодатель не является нашим сотрудником. Вправе ли применить вычет по ИПН для сотрудника если да, то на каком основании. А также сотрудница просит сделать ей перерасчет за три года по ИПН. Нужно ли нам это делать?
Департамент государственных доходов по Алматинской области на Ваш запрос сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗР «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя, в том числе налоговый вычет по вознаграждениям.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
На основании изложенного, поскольку созаемщик не является лицом, непосредственно получившим ипотечный жилищный займ в жилищном строительном сберегательном банке, а также выплаты по вознаграждениям произведены им не в свою пользу, налоговый вычет на оплату вознаграждения не применяется.
Сотрудница предоставила в бухгалтерию договор жилищного займа для применения вычета по ИПН. Договор банковского займа оформлен на мужа который является инвалидом в настоящее время не работает. Сотрудница является Созаемщиком. Согласно НК ст.349 прописано налоговый вычет применяется физическим лицам -резидентом РК. В нашем случае залогодатель не является нашим сотрудником. Вправе ли применить вычет по ИПН для сотрудника если да, то на каком основании. А также сотрудница просит сделать ей перерасчет за три года по ИПН. Нужно ли нам это делать?
Департамент государственных доходов по Алматинской области на Ваш запрос сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗР «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя, в том числе налоговый вычет по вознаграждениям.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
На основании изложенного, поскольку созаемщик не является лицом, непосредственно получившим ипотечный жилищный займ в жилищном строительном сберегательном банке, а также выплаты по вознаграждениям произведены им не в свою пользу, налоговый вычет на оплату вознаграждения не применяется.