Blazej_Kuzniacki_The_Principal_Purpose_Test_PPT_in_BEPS_Action_6.pdf
Статья Blazej Kuzniacki "PPT in BEPS Action 6 and the MLI: Analysing the Problems of Legal Implementation and Practical Application"
Перевод: "Тест основной цели (PPT) в Действии 6 BEPS и MLI: анализ проблем правовой реализации и практического применения".
Настоятельно прошу изучить данную работу для общего понимания работы Теста основной цели, как условия применения налоговой конвенции в эпоху MLI.
Работа представлена на английском языке.
Краткое содержание на русском будет готово до 29 ноября 2024 мы разместим его здесь.
Полный перевод всей работы будет готов до конца 2024 года и будет предоставляться на платной основе.
Содержание работы
Оглавление
1. Введение
○ 1.1. Тест основной цели (PPT) как ключевой минимальный стандарт для борьбы с злоупотреблениями налоговыми соглашениями.
○ 1.2. Новая преамбула налоговых соглашений: интерпретационная ценность.
○ 1.3. Объём, исследовательские вопросы и цель данного исследования.
2. Анализ PPT: формулировка, структура, механизм действия и эффект статьи 7(1) MLI
○ 2.1. Связь с другими положениями налогового соглашения.
■ 2.1.1. Правило приоритета.
■ 2.1.2. Дополнительная функция.
○ 2.2. Взаимосвязь между первой и второй частями PPT: путаница в вопросе "бремени доказывания" и "руководящего принципа".
○ 2.3. "Одной из основных целей любой договорённости или сделки".
■ 2.3.1. Определение понятий: "налоговая выгода", "договорённость или сделка" и "все соответствующие факты и обстоятельства".
■ 2.3.2. Стандарт "разумности".
■ 2.3.3. "Одной из основных целей": очень низкий стандарт для выявления злоупотреблений.
○ 2.4. "В соответствии с целью и объектом соответствующих положений договора".
■ 2.4.1. Формулировка положений договора в контексте их цели и объекта.
■ 2.4.2. Путаница между целью, средствами и эффектом положений договора.
■ 2.4.3. Определение цели положений договора в их контексте и в свете общей цели договора.
■ 2.4.3.1. Цикличность.
■ 2.4.3.2. Важность экономической сущности и бизнес-цели.
■ 2.4.4. Итоговые выводы по определению цели положений договора.
○ 2.5. Эффект применения PPT.
■ 2.5.1. Широкие дискреционные полномочия налоговых органов.
■ 2.5.2. Предложение норм de lege ferenda для определения последствий PPT.
○ 2.6. Проблемы правовой определённости и пропорциональности.
■ 2.6.1. Вопрос совместимости PPT с конституционными принципами правовой определённости и пропорциональности: уроки из Польши.
■ 2.6.2. Вопрос совместимости PPT с принципами правовой определённости и пропорциональности в ЕС: урок из дела SIAT.
3. Методы анализа
○ 3.1. Отсутствие сбалансированного подхода.
○ 3.2. Законодательные проблемы на фоне возможных юридических и экономических потрясений.
4. Заключительные выводы и предложения de lege ferenda: к более сбалансированному подходу
○ 4.1. Реализация общей антизлоупотребительной нормы (GAAR) в налоговых соглашениях, отличной от PPT, в рамках MLI: частично возможна?
○ 4.2. Реализация общей антизлоупотребительной нормы (GAAR) вне рамок MLI: возможный и желательный вариант.
○ 4.3. Предложенная формулировка новой GAAR в налоговых соглашениях.
Блажей Кузняцки — доцент Университета Лазарского (Варшава), научный сотрудник Центра искусственного интеллекта и управления данными Сингапурского университета управления, а также бывший ассистент-профессор Амстердамского университета, специализирующийся на объяснимом искусственном интеллекте в налоговом праве. Также он является советником в команде глобальной налоговой политики PwC, старшим менеджером в отделе международного налогового консультирования PwC в Нидерландах (амстердамский офис) и адвокатом (Варшавская адвокатская палата).
Блажей часто выступает с докладами по международному и европейскому налоговому праву, вопросам урегулирования споров между инвесторами и государством (ISDS), связанным с налогами, а также по объяснимому искусственному интеллекту, совмещая это с практической деятельностью в этих областях, включая подготовку экспертных заключений и стратегическое консультирование.
Перевод: "Тест основной цели (PPT) в Действии 6 BEPS и MLI: анализ проблем правовой реализации и практического применения".
Настоятельно прошу изучить данную работу для общего понимания работы Теста основной цели, как условия применения налоговой конвенции в эпоху MLI.
Работа представлена на английском языке.
Краткое содержание на русском будет готово до 29 ноября 2024 мы разместим его здесь.
Полный перевод всей работы будет готов до конца 2024 года и будет предоставляться на платной основе.
Содержание работы
Оглавление
1. Введение
○ 1.1. Тест основной цели (PPT) как ключевой минимальный стандарт для борьбы с злоупотреблениями налоговыми соглашениями.
○ 1.2. Новая преамбула налоговых соглашений: интерпретационная ценность.
○ 1.3. Объём, исследовательские вопросы и цель данного исследования.
2. Анализ PPT: формулировка, структура, механизм действия и эффект статьи 7(1) MLI
○ 2.1. Связь с другими положениями налогового соглашения.
■ 2.1.1. Правило приоритета.
■ 2.1.2. Дополнительная функция.
○ 2.2. Взаимосвязь между первой и второй частями PPT: путаница в вопросе "бремени доказывания" и "руководящего принципа".
○ 2.3. "Одной из основных целей любой договорённости или сделки".
■ 2.3.1. Определение понятий: "налоговая выгода", "договорённость или сделка" и "все соответствующие факты и обстоятельства".
■ 2.3.2. Стандарт "разумности".
■ 2.3.3. "Одной из основных целей": очень низкий стандарт для выявления злоупотреблений.
○ 2.4. "В соответствии с целью и объектом соответствующих положений договора".
■ 2.4.1. Формулировка положений договора в контексте их цели и объекта.
■ 2.4.2. Путаница между целью, средствами и эффектом положений договора.
■ 2.4.3. Определение цели положений договора в их контексте и в свете общей цели договора.
■ 2.4.3.1. Цикличность.
■ 2.4.3.2. Важность экономической сущности и бизнес-цели.
■ 2.4.4. Итоговые выводы по определению цели положений договора.
○ 2.5. Эффект применения PPT.
■ 2.5.1. Широкие дискреционные полномочия налоговых органов.
■ 2.5.2. Предложение норм de lege ferenda для определения последствий PPT.
○ 2.6. Проблемы правовой определённости и пропорциональности.
■ 2.6.1. Вопрос совместимости PPT с конституционными принципами правовой определённости и пропорциональности: уроки из Польши.
■ 2.6.2. Вопрос совместимости PPT с принципами правовой определённости и пропорциональности в ЕС: урок из дела SIAT.
3. Методы анализа
○ 3.1. Отсутствие сбалансированного подхода.
○ 3.2. Законодательные проблемы на фоне возможных юридических и экономических потрясений.
4. Заключительные выводы и предложения de lege ferenda: к более сбалансированному подходу
○ 4.1. Реализация общей антизлоупотребительной нормы (GAAR) в налоговых соглашениях, отличной от PPT, в рамках MLI: частично возможна?
○ 4.2. Реализация общей антизлоупотребительной нормы (GAAR) вне рамок MLI: возможный и желательный вариант.
○ 4.3. Предложенная формулировка новой GAAR в налоговых соглашениях.
Блажей Кузняцки — доцент Университета Лазарского (Варшава), научный сотрудник Центра искусственного интеллекта и управления данными Сингапурского университета управления, а также бывший ассистент-профессор Амстердамского университета, специализирующийся на объяснимом искусственном интеллекте в налоговом праве. Также он является советником в команде глобальной налоговой политики PwC, старшим менеджером в отделе международного налогового консультирования PwC в Нидерландах (амстердамский офис) и адвокатом (Варшавская адвокатская палата).
Блажей часто выступает с докладами по международному и европейскому налоговому праву, вопросам урегулирования споров между инвесторами и государством (ISDS), связанным с налогами, а также по объяснимому искусственному интеллекту, совмещая это с практической деятельностью в этих областях, включая подготовку экспертных заключений и стратегическое консультирование.